ThiNganHang Sách - Tài liệu thi tuyển
30 câu trắc nghiệm Quản trị nguồn nhân lực (Có Đáp án)
122856
1161
0
Đề cương Lý thuyết thuế 2016 (Ôn Công chức Thuế, Ôn CPA)
CÂU 1: Nêu phương pháp xác định thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu. Cho ví dụ
minh họa:
Tr ả lời:
Căn cứ để xác định thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu là:
Thuế GTGT hàng nhập khẩu = Giá tính thuế GTGT hàng nhập khẩu x thuế suất thuế GTGT
hàng nhập khẩu.
Trong đó:
� Giá tính thuế GTGT hàng nhập khẩu = Giá nhập khẩu tại cửa khẩu + Thuế Nhập khẩu
(nếu có) + Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + Thuế bảo vệ môi trường (nếu có).
� Thuế suất thuế GTGT hàng nhập khẩu: Tùy theo từng mặt hàng khi nhập khẩu mà xác
định thuế suất thuế GTGT là 5% hoặc 10%.
Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế GTGT là giá
nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu phải nộp sau khi đã được thuế miễn, giảm.
Cho ví dụ minh họa:
Công ty ABC có nh ập khẩu 1 lô hàng hóa A, có giá tr ị nhập khẩu tại cửa khẩu là 25.000
USD, Tỷ giá tại ngày nhập khẩu là: 20.000, Hàng hóa A ph ải chịu thuế nhập khẩu 10%,
không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường. Thuế GTGT của hàng nhập
khẩu là 10%. Hàng hóa không chịu thuế bảo vệ môi trường.
Khi đó xác định thuế GTGT nhập khẩu của lô hàng hóa A như sau:
Thuế GTGT hàng nhập khẩu = Giá tính thuế GTGT hàng nhập khẩu x Thuế suất thuế nhập
khẩu.
Giá tính thuế GTGT hàng nhập khẩu = Giá trị hàng hóa nhập khẩu tại cửa khẩu + Thuế nhập
khẩu + Thuế Tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + Thuế bảo vệ môi trường.
ThiNganHang.com
Ta có:
Giá trị hàng nhập khẩu = 25.000 x 20.000 = 500 triệu đồng.
Thuế Nhập khẩu = Giá trị hàng nhập khẩu tại cửa khẩu x thuế suất thuế nhập khẩu
= 500 triệu đồng x 10%
= 50 triệu.
Thuế tiêu thụ đặc biệt = 0 do lô hàng hóa A không ch ịu thuế tiêu thụ đặc biệt
Thuế bảo vệ môi trường = 0 do lô hàng hóa A không ch ịu thuế bảo vệ môi trường.
Vậy khi đó ta có
Giá tính thuế GTGT hàng nhập khẩu = 500 triệu + 50 triệu =550 triệu đồng.
+ Ta có thu ế suất thuế GTGT hàng nhập khẩu của lô hàng A là 10%.
Vậy thuế GTGT hàng nhập khẩu của lô hàng A = 550 tri ệu x 10%
= 55 triệu đồng.
CÂU 2: Nêu các trường hợp thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, cho ví dụ minh
họa?