Bài giảng Lý thuyết thực hành kế toán - Đỗ Thị Hải (ĐH Đông Á)

MỤC LỤC BÀI MỞ ĐẦU....................................................................................................................................1 1.GIỚI THIỆU VỀ MÔN THỰC HÀNH KẾ TOÁN :........................................................2 2. Bộ máy Kế toán - Nội dung công việc của các thành viên trong bộ máy kế toán............3 1) Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung ...................................................................4 2) Mô hình tổ chức bộ máy kế toán phân tán : ..................................................................5 HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN ĐƯỢC ÁP DỤNG TRONG BÀI TẬP THỰC HÀNH ........7 1. Hình thức kế toán Nhật ký chung .............................................................................7 2. Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ ...........................................................................8 CHƯƠNG 1 : CHỨNG TỪ.......................................................................................................... 11 1.1.Chứng từ gốc : ..............................................................................................................11 1.1.1.Khái niệm : .............................................................................................................11 1.1.2.Kiểm tra : ................................................................................................................11 1.2.Chứng từ kế toán :.........................................................................................................11 1.2.1.Khái niệm : .............................................................................................................11 1.2.2.Phân loại : ...............................................................................................................11 1.2.3.Nguyên tắc lập chứng từ - Nội dung bảng chứng từ - Kiểm tra chứng từ.............11 1.2.3.2.Nội dung bảng chứng từ : 2 yếu tố: ..................................................................12 1.2.3.Kiểm tra chứng từ :.................................................................................................12 1.2.4.Tạo lập Chứng từ kế toán : .....................................................................................12 1.2.4.1. Chứng từ vật tư hàng hóa: ...............................................................................13 1.2.4.2. Chứng từ tiền mặt:...........................................................................................13 1.2.4.3. Chæïng tæì ngán haìng:...................................................................14 1.2.4.4. Hoïa âån baïn haìng (hoïa âån GTGT):...................................14 1.2.4.5. Chứng từ kế toán khác:....................................................................................15 BÀI TẬP THỰC HÀNH KẾ TOÁN :........................................................................................... 16 CHƯƠNG 2. SỔ SÁCH KẾ TOÁN ........................................................................................... 17 2.1.Sổ chi tiết - Sổ tổng hợp: .............................................................................................17 2.1.1. Sổ nhật ký chung ...................................................................................................17 2.1.2.Sổ quỹ: ....................................................................................................................17 2.1.3.Sổ chi tiết - Sổ tổng hợp chi tiết hàng tồn kho: .....................................................17 2.1.4.Sổ chi tiết Công nợ- Sổ Tổng hợp chi tiế Công nơ: ..............................................18 2.1.5. Sổ chi phí sản xuất kinh doanh - Thẻ tính giá thành: ............................................19 2.1.2.Thực hành mở sổ kế toán Chứng từ ghi sổ : Sổ sách gồm : ...................................20 2.1.2.1. Bảng Kê. ..........................................................................................................20 2.1.2.2. Chứng từ ghi sổ: ..............................................................................................20 2.1.2.3.Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ : ...........................................................................20 2.1.2.4.Mở sổ chi tiết và sổ tổng hợp các TK như tháng 01.........................................20 2.1.2.5.Sổ Cái tăi khoản:...............................................................................................20 2.3. Bảng Cân đối tài khoản :..............................................................................................21
2.3.1.Khái niệm : .............................................................................................................21 2.3.2.Kết cấu: Bảng Cân đối tài khoản chia làm 5 cột : ..................................................21 2.3.3.Phương pháp lập :...................................................................................................21 BÀI TẬP THỰC HÀNH KẾ TOÁN :........................................................................................ 22 CHƯƠNG 3 : BÁO CÁO KẾ TOÁN............................................................................................ 23 3.1. BÁO CÁO THUẾ........................................................................................................23 3.2. BÁO CÁO TÀI CHÍNH ..............................................................................................23 3.2.1. Khái niệm, mục đích và yêu cầu của báo cáo tài chính.........................................23 3.2.2. Hệ thống báo cáo tài chính, thời hạn lập và gửi báo cáo:......................................24 3.2.3. Phương pháp lập báo cáo tài chính........................................................................25 PHẦN: TÀI SẢN............................................................................................................................. 28 A- TÀI SẢN NGẮN HẠN ( Mã số 100)............................................................................28 I- Tiền và các khoản tương đương tiền ( Mã số 110) .........................................................28 II- Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn (Mã số 120) ........................................................28 III- Các khoản phải thu ngắn hạn (Mã số 130)...................................................................29 IV- Hàng tồn kho (Mã số 140)............................................................................................30 V- Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 150)...............................................................................30 B- TÀI SẢN DÀI HẠN (Mã số 200)............................................................................................. 31 I- Các khoản phải thu dài hạn (Mã số 210) ........................................................................31 II- Tài sản cố định ( Mã số 220) .........................................................................................32 III- BĐS đầu tư (Mã số 240)...............................................................................................33 IV- Các khoản đầu tư tài chính dài hạn ( Mã số 250).........................................................33 V. Tài sản dài hạn khác (Mã số 260)..................................................................................34 PHẦN: NGUỒN VỐN.................................................................................................................... 35 A- NỢ PHẢI TRẢ (Mã số 300)..........................................................................................35 I. Nợ ngắn hạn (Mã số 310)................................................................................................35 II- Nợ dài hạn (Mã số 330) .................................................................................................36 B- VỐN CHỦ SỞ HỮU (Mã số 400)............................................................................................ 38 I. Vốn chủ sở hữu (Mã số 410)...........................................................................................38 II- Nguồn kinh phí và quỹ khác (Mã số 430) .....................................................................39 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN.............................................................. 40 2. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh...........................................................................41 3. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ..............................................................................................44 3.1. Khái niệm..................................................................................................................44 3.2. Nguồn số liệu lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ...........................................................44 3.3. Nội dung và phương pháp lập các chỉ tiêu trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ.............44 3.3.1. Lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp..............................44 I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh: ............................................................44 1. Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác - Mã số 01 ...............44 2. Tiền trả cho người cung cấp hàng hoá, dịch vụ - Mã số 02 ..................................45
3. Tiền trả cho người lao động - Mã số 03 ................................................................45 4. Tiền chi trả lãi vay - Mã số 04...............................................................................45 5. Tiền đã nộp thuế TNDN - Mã số 05......................................................................45 6. Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh - Mã số 06...............................................46 7. Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh - Mã số 07 ...............................................46 II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư ....................................................................47 1. Tiền chi mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác - Mã số 21 .......47 2. Tiền thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác - Mã số 22 .....47 3. Tiền chi cho vay và mua các công cụ nợ của đơn vị khác - Mã số 23..................47 4. Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ của đơn vị khác - Mã số 24.................48 5. Tiền chi đầu tư vốn vào đơn vị khác - Mã số 25 ...................................................48 6. Tiền thu hồi đầu tư vốn vào đơn vị khác - Mã số 26.............................................48 7. Thu lãi tiền cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia - Mã số 27 ...........................48 III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính...............................................................49 1. Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu - Mã số 31...........49 2. Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu đã phát hành - Mã số 32............49 3. Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được - Mã số 33................................................49 4. Tiền chi trả nợ gốc vay - Mã số 34.......................................................................49 5. Tiền chi trả nợ thuê tài chính - Mã số 35...............................................................50 6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả - Mã số 36 .......................................................................50 3.3.2. Lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp .............................51 I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh: ............................................................51 1. Lợi nhuận trước thuế - Mã số 01 ...........................................................................51 2. Điều chỉnh cho các khoản......................................................................................51 3. Lợi nhuận kinh doanh trước những thay đổi vốn lưu động - Mã số 08 ................53 II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư ....................................................................55 II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính ................................................................55 4. Bản thuyết minh báo cáo tài chính .................................................................................55 4.1. Khái niệm..................................................................................................................55 4.2. Cơ sở lập thuyết minh báo cáo tài chính ..................................................................55 BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH ......................................................................... 56 I- Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp ...........................................................................56 II- Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán...........................................................56 III- Chuẩn mực và Chế độ kế toán áp dụng........................................................................56 IV- Các chính sách kế toán áp dụng ...................................................................................56 VII- Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong ......................................................... 67 VIII- Những thông tin khác............................................................................................................. 68 PHẦN KHAI BÁO THUẾ ........................................................................................................... 69 HƯỚNG DẪN KÊ KHAI MẪU BIỂU ...................................................................................... 69 HƯỚNG DẪN MẪU BIỂU KHAI THUẾ GTGT THEO PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ..... 70
I. HƯỚNG DẪN KÊ KHAI MẪU BIỂU.............................................................................70 1. Hướng dẫn lập bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra. ............................70 1.1. Mẫu 01-1/GTGT.....................................................................................................70 BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA .................70 1.2. Cách lập bảng kê.....................................................................................................71 1.2.1. Căn cứ để lập bảng kê .......................................................................................71 1.2.2. Cách ghi cụ thể các chỉ tiêu trên bảng kê như sau. .............................................72 2. Hướng dẫn lập bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào mẫu số 01-2/GTGT.......74 2.1. Mẫu số 01-2/GTGT....................................................................................................74 2.2. Cách lập bảng kê ...........................................................................................................76 2.2.1. Căn cứ lập bảng kê ..................................................................................................76 2.2.2. Cách ghi cụ thể các chỉ tiêu .....................................................................................76 3. Hướng dẫn lập tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 01/GTGT...........................................80 3.1. Mẫu 01/GTGT ...........................................................................................................80 3.2. Cách lập tờ khai .........................................................................................................82